Działalność wykonywana osobiście nie wymaga formalności rejestracyjnych jak w przypadku działalności gospodarczej. Ten drugi rodzaj świadczenia usług obowiązują też inne zasady opodatkowania – działalność osobista podlegała wyłącznie skali podatkowej, natomiast działalność gospodarcza stawia więcej możliwości. Działalność gospodarcza i umowa zlecenie a składki ZUS. Jeżeli zawarta umowa zlecenie prowadzona zostanie w ramach prowadzenia własnej działalności gospodarczej to nie ma obowiązku do ponownego odprowadzania składek z tytułu ubezpieczenia społecznego, w tym składki na ubezpieczenie zdrowotne. Planowane zmiany w ustawie systemowej. Kierunek wykładni stosowanej przez ZUS potwierdza zmiany art. 13 ustawy systemowej. Ubezpieczeniem wypadkowym mają zostać objęci wszyscy zleceniobiorcy, niezależnie od miejsca wykonywania pracy. Wykonywanie umowy zlecenia poza siedzibą zleceniodawcy, w terenie, nie zmniejsza ryzyka wypadku. Gdy umowa zlecenia (o świadczenie usług) wykonywana jest w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, tytułem objęcia obowiązkowymi ubezpieczeniami społeczny Reklama REKLAMA W tym przypadku dochody z działalności gospodarczej nie łączą się z dochodami uzyskanymi w ramach innych źródeł przychodów. W tej sytuacji musisz złożyć dwa osobne zeznania: zeznanie PIT-28, w którym podasz szczegółowe informacje o przychodach, w odniesieniu do których miała zastosowanie ryczałtowa forma opodatkowania wykonujący nie ponosi ryzyka gospodarczego wynikającego z prowadzenia działalności gospodarczej. W ramach działalności gospodarczej – informacja o tym musi być zawarta w umowie lub w oświadczeniu dla płatnika. Płatnik nie będzie wtedy pobierał zaliczek na podatek dochodowy, przychód zaś będzie wprowadzany do ksiąg wykonującego. Umowa-zlecenie nie miała cech kontraktu menedżerskiego ani nie była zawarta w ramach działalności gospodarczej, ponieważ pan Witold nie prowadzi takiej działalności. Zgodnie z umową zawartą ze spółką Y. panu Witoldowi za wykonane zlecenie przysługiwało wynagrodzenie w wysokości 400 zł. Według ustawy o podatku dochodowym umowa zlecenie i działalność gospodarcza to dwa różne źródła dochodu. Jednak czy umowa zlecenie może być zawarta przez przedsiębiorcę w ramach prowadzonej przez niego działalności gospodarczej? Odpowiadamy! Temat: Wykonywanie usług bez zakładania działalności gospodarczej. Aleksy Surma: Jedna umowa o dzieło-przejdzie.Kolejne zostaną potraktowane przez US jako praca "na czarno". Michał Kamuda: Nie masz racji. Np. w ramach Akademickich Inkubatorów Przedsiębiorczości przez 2 lata prowadzi się działalność w oparciu o umowę o dzieło. Umowa zlecenie w ramach działalności gospodarczej – analiza na gruncie podatku PIT; Umowa zlecenie w 2023 r. jako częsta forma zatrudnienia - podstawowe informacje; Umowa zlecenie a opodatkowanie - o czym należy pamiętać? Umowa zlecenie a umowa o dzieło - różnice; Umowa zlecenie a pozostałe stosunki pracy (umowa o pracę, umowa o 9PwLLz. Umowa zlecenie a działalność gospodarcza na gruncie ZUS i podatku – czy istnieje możliwość stworzenia takiego połączenia? Wyjaśniamy niuanse przepisów i wskazujemy, kiedy można nie opłacać składek z tytułu umowy zlecenia. Sprawdź nasze zlecenie a działalność gospodarcza na gruncie ZUS i podatku. Jak to połączyć?Umowa zlecenie a działalność gospodarcza na gruncie ZUS i podatku to tak naprawdę dwazupełne rodzaje źródeł przychodów. Na początku jednak warto podkreślić, że osoba, która jest przedsiębiorcą i prowadzi działalność, ma prawo zawierać różnego rodzaju umowycywilnoprawne. Jednak w takiej sytuacji konieczne jest określenie, czy czynności, które mają być wykonane w ramach danej umowy, wchodzą w zakres usług świadczonych na drodze działalności. Od tego zależą kwestie opłacenia składek ZUS. Umowa zlecenie a działalność gospodarcza na gruncie ZUS i podatku – takie połączenie jest możliwe i przedsiębiorca może łączyć działalność pozarolniczą z umową cywilnoprawną typu umowa zlecenia. Jednak inaczej sytuacja kształtuje się, kiedy profil działalności pokrywa się w jakiś sposób z czynnościami, które przedsiębiorca wykonuje z tytułu umowy zlecenia, a inaczej, kiedydziałalność jest prowadzona w zupełnie innym zakresie niż zawarta umowa cywilnoprawna. W przypadku, kiedy działalność i umowa zlecenia pokrywają się na jakichś obszarach, wszystkie przychody, które zostają osiągnięte na podstawie umowy, będą traktowane jako przychody z działalności. Rozliczenie między podmiotami musi odbyć się na zasadzie wystawienia faktury, która podsumuje świadczone usługi. Przychód z umowy zlecenia musi zostać uwzględniony w trakcie wyliczania zaliczki z działalności. Umowa zlecenie a działalność gospodarcza na gruncie ZUS i podatku – sytuacja jest inna, jeśli czynności wykonywane z tytułu prowadzenia firmy oraz umowy cywilnoprawnej są różne. Wtedy rozliczenie podatku będzie odrębne. Z tytułu umowy zlecenia przedsiębiorca musi rozliczyć konkretny podatek na podstawie ulgi. Umowa zlecenie a działalność gospodarcza na gruncie ZUS i podatkuW jaki sposób rozpatrywana jest sytuacja typu umowa zlecenie a działalność gospodarcza na gruncie ZUS i podatku? W sytuacji, kiedy obszary tych dwóch działalności nie pokrywają się,podatek od wynagrodzenia zleceniobiorcy musi potrącić oraz odprowadzić do urzędu skarbowego zleceniodawca. W efekcie przedsiębiorca, który połączył działalność wraz zezrealizowaniem umowy zlecenia, musi do końca stycznia rozliczyć przychód na drodze zeznania rocznego. Zleceniodawca musi dostarczyć przedsiębiorcy PIT-11. Umowa zlecenie a działalność gospodarcza na gruncie ZUS i podatku – na co zwrócić uwagę jeśli chodzi o ZUS? Najważniejsze są kwestie ubezpieczeń: emerytalnego i rentowego. Połączenie prowadzenia firmy oraz realizacji umowy cywilnoprawnej powodu zbieg tytułów od objęcia tych ubezpieczeń. Czasem jednak przedsiębiorca może zostać zobowiązany do opłacenia składek z obu tytułów, w innej sytuacji – tylko z jednego. Jest to całkowicie zależne odpodstawy opłacania składek oraz wysokości wynagrodzenia uzyskanego na drodze umowy zlecenie a działalność gospodarcza na gruncie ZUS i podatku. Preferencja i mały ZUSUmowa zlecenie a działalność gospodarcza na gruncie ZUS i podatku – jak wyglądająte kwestie w kontekście preferencji? W sytuacji, kiedy przedsiębiorca opłaca składki w preferencyjnej wysokości, w momencie podjęcia dodatkowej pracy na zasadzie umowy zlecenia może wybrać dany tytuł do objęcia go ubezpieczeniami społecznymi. Musi przy tym spełnić odpowiednie warunki. Jeśli wynagrodzenie zleceniobiorcy jest co najmniej równe minimalnej krajowej wypłacie, to składki ZUS mogą zostać opłacone jedynie z tytułu umowyzlecenia. Natomiast z tytułu prowadzenia działalności będzie podlegać ubezpieczeniu zdrowotnemu. Umowa zlecenie a działalność gospodarcza na gruncie ZUS i podatku – co dzieje się w sytuacji płacenia tak zwanego małego ZUS-u? Jak wiadomo, mały ZUS pozwala na opłacanie składek od podstawy ustalonej od przychodu. Kiedy następuje połączenie prowadzenia działalności oraz podjęcia współpracy na zasadzie umowy zlecenia, to możliwe jest wybranie tytułu do objęcia ubezpieczeniem. Jeśli wynagrodzenie z umowy cywilnoprawnej wynosi co najmniej 2800 złotych brutto, to z tytułu prowadzenia firmy może być opłacana jedynie składka ZUS i składki. Umowa zlecenie a działalność gospodarcza na gruncie ZUS i podatkuCo dzieje się, kiedy zostaje podjęta umowa zlecenie a działalność gospodarcza na gruncieZUS i podatku oraz opłacania tak zwanego dużego ZUS-u? Duży ZUS polega na tym, że podstawę wymiaru składek z tytułu prowadzenia działalności stanowi 60% prognozowanego typowego wynagrodzenia za pracę. Przedsiębiorca w takiej sytuacji nie będzie miał obowiązku opłacenia składek społecznych poprzez współpracy na zasadzie umowy zlecenia. Zleceniodawca potrąci z wynagrodzenia jedynie składkę zdrowotną. Istnieje możliwość przeniesienia obowiązku podlegania ubezpieczeniom ZUS z tytułu umowy cywilnoprawnej i dzieje się to jedynie w sytuacji, kiedy wynagrodzenie zleceniobiorcy jest co najmniej równe 60% prognozowanego przeciętnego dochodu miesięcznego. Umowa zlecenie a działalność gospodarcza na gruncie ZUS i podatku – co jeszcze warto wiedzieć? Przede wszystkim świadczenie usług na drodze umowy zlecenia, która zawarta została w ramach prowadzonejfirmy, nie powoduje powstania kolejnego tytułu do objęcia ubezpieczeniem. Konieczne jest opłacanie składek wyłącznie z działalności gospodarczej. Nie istnieje obowiązek odprowadzania składek z tytułu umowy cywilnoprawnej. Jednak aby umowa zleceniazostała uznana za wykonywaną w ramach działalności, to przychód z tytułu tej umowy musi zostać opodatkowany na takich samych zasadach, jak dochód z zlecenie a działalność gospodarcza na gruncie ZUS i podatku. PodsumowanieUmowa zlecenie a działalność gospodarcza na gruncie ZUS i podatku – o czym warto pamiętać? Przede wszystkim prawnie dozwolone jest, aby przedsiębiorca, który prowadzi pozarolniczą jednoosobową działalność gospodarczą, mógł wykonać jednocześnie pracę na podstawę umowy zlecenia. W takiej sytuacji na samym początku należy wskazać, jak rozliczona zostanie owa praca. Są dwa sposoby. Pierwszy to rozliczenie pracy wykonanej na podstawie umowy zlecenia w ramach działalność oraz potraktowanie jej jako przychodu z firmy. Druga metoda to rozliczenia pracy wykonanej na podstawie umowy zlecenia oddzielnie, czyli stworzenie rozliczenia poza działalnością gospodarczą. Umowa zlecenie a działalność gospodarcza na gruncie ZUS i podatku – takie połączenie jest możliwe. Jeśli praca z tytułu umowy cywilnoprawnej posiada ten samej rodzaj numeru PKD, który posiadaprzedmiot działalności gospodarczej, to musi ona zostać potraktowana jako wykonywana w ramach firmy. Przedsiębiorca traktuje wówczas przychód jako dochód z działalności gospodarczej. Jednak jeśli praca nie jest tożsama z usługami firmowymi, to przychód ztytułu umowy zlecenia jest rozliczany oddzielnie. Chcemy zawrzeć umowę zlecenia z przedsiębiorcą, osobą fizyczną. Praca będzie wykonana w czasie 2 tygodni. Jak wypłacić należność? Czy na podstawie rachunku wystawionego przez zleceniobiorcę, czy na podstawie faktury? Jeżeli podstawą będzie rachunek do umowy, to jakie będą z tego tytułu obciążenia? RADA Jeśli zleceniobiorca będący przedsiębiorcą złoży oświadczenie, że wykonywane w ramach umowy czynności wchodzą w zakres prowadzonej działalności gospodarczej, to płatnik jest w takiej sytuacji zwolniony z obowiązku potrącenia zaliczki na podatek dochodowy, gdyż podatek od tej należności rozlicza samodzielnie zleceniobiorca. Jeśli umowa jest zawierana poza działalnością gospodarczą, wówczas na wypłacającym należność podmiocie ciążą obowiązki płatnika związane z obliczeniem, pobraniem i odprowadzeniem zaliczki na podatek dochodowy. Ponadto po zakończeniu roku wystąpi obowiązek przesłania, w terminie do końca lutego następnego roku, podatnikowi oraz właściwemu urzędowi skarbowemu imiennej informacji o wysokości dochodu. Rozliczenie należności powinno mieć miejsce na podstawie wystawionej przez zleceniobiorcę faktury (o ile jest on podatnikiem VAT) bądź rachunku wystawionego zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej. UZASADNIENIE Umowa zlecenia jest jedną z najczęściej zawieranych umów obok umowy o pracę. Przychody uzyskiwane na jej podstawie mogą być kwalifikowane do różnych źródeł, w zależności od tego, czy zleceniobiorca jest osobą prowadzącą działalność gospodarczą, czy też takiej działalności nie prowadzi, a jeśli jest przedsiębiorcą - to czy umowa jest wykonywana w ramach tej działalności, czy też poza nią. W przypadku gdy umowa zlecenia jest zawierana z osobą nieprowadzącą działalności gospodarczej bądź z osobą będącą wprawdzie przedsiębiorcą, ale poza prowadzoną przez nią działalnością gospodarczą, przychody z tego tytułu należy zakwalifikować do źródła, jakim jest działalność wykonywana osobiście (art. 10 ust. 1 pkt 2 updof). Na podstawie bowiem art. 13 ust. 8 updof za przychody z działalności wykonywanej osobiście uważa się przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od: a) osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, b) właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie na potrzeby związane z tą nieruchomością - z wyjątkiem przychodów uzyskiwanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów, o których mowa w art. 13 pkt 9 updof, tj. przychodów z tytułu osobiście wykonywanej działalności na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze. Wówczas w związku z wypłatą należności na zleceniodawcy ciążą obowiązki płatnika związane z obliczeniem, pobraniem i odprowadzeniem zaliczki na podatek dochodowy. Zasady obliczania zaliczki na podatek dochodowy reguluje art. 41 ust. 1 i 1a updof. Należy ją obliczyć z zastosowaniem najniższej stawki określonej w skali podatkowej od dokonywanego świadczenia, pomniejszonego o miesięczne koszty uzyskania przychodów w wysokości 20% uzyskanego przychodu oraz pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe. Trzeba przy tym pamiętać, że ww. 20-proc. koszty oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód. Tak obliczoną zaliczkę na podatek zmniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne pobranej przez płatnika zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, przy czym zmniejszenie to nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki. WARTO ZAPAMIĘTAĆ Od umów zlecenia wykonywanych w ramach osobistej działalności zleceniodawca ma obowiązek odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy. Dodatkowe obowiązki w związku z zawarciem umowy zlecenia będą ciążyć na zleceniodawcy również po zakończeniu roku podatkowego. Mianowicie jako płatnik jest on zobowiązany sporządzić i przekazać podatnikowi oraz właściwemu urzędowi skarbowemu imienną informację o wysokości osiągniętego dochodu w terminie do końca lutego następnego roku. Informacja ta ma umożliwić prawidłowe rozliczenie tego dochodu przez zleceniobiorcę w zeznaniu rocznym. Natomiast jeśli zleceniobiorca będący przedsiębiorcą w związku z zawarciem umowy zlecenia złoży oświadczenie, że czynności wykonywane w ramach tej umowy wchodzą w zakres jego działalności gospodarczej, wówczas zleceniodawca jako płatnik nie ma obowiązku od wypłacanej należności potrącać zaliczki na podatek dochodowy. Podatek należny od tego przychodu odprowadzi bowiem sam podatnik. Jeśli chodzi o rozliczenie należności, to może się ono odbywać na podstawie faktury VAT, jeśli zleceniobiorca jest podatnikiem tego podatku, bądź też rachunku wystawionego zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej. Prawidłowość takiego sposobu rozliczenia potwierdzają również organy podatkowe. Przykładem tego jest pismo Naczelnika Urzędu Skarbowego Łódź-Polesie z 31 sierpnia 2006 r. nr IA-415/130/2006. Organ podatkowy, oceniając zasadność rozliczenia przychodu z umowy o dzieło wraz z pozostałymi przychodami z działalności gospodarczej przez podatniczkę, która złożyła płatnikowi stosowne oświadczenie, stwierdził, że: Przychody uzyskane z tytułu umowy o dzieło powinny być opodatkowane łącznie z przychodami z pozarolniczej działalności gospodarczej, jeżeli umowa została zawarta w ramach prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. W takiej sytuacji należność za wykonaną usługę powinna być przez podatnika wykazana w prowadzonej dla potrzeb podatku dochodowego od osób fizycznych podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Obowiązek taki nie powstanie, jeżeli umowa o dzieło zawarta została poza wykonywaną działalnością gospodarczą. Od przychodów z tego tytułu zaliczki w ciągu roku powinien pobierać zamawiający dzieło. Zauważyć należy, że podstawowym kryterium pozwalającym na odróżnienie działalności wykonywanej osobiście (art. 10 ust. 1 pkt 2 updof) od pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 updof) będzie występowanie zewnętrznych znamion działalności gospodarczej, w szczególności takich, jak: rejestracja podatnika jako podmiotu gospodarczego (przedsiębiorcy), faktyczne wykonywanie działalności w celach zarobkowych, zawodowo we własnym imieniu i na własny rachunek, zorganizowany i ciągły (powtarzalny i stały) charakter działalności. Działalność wykonywana osobiście nie musi bowiem spełniać powyższych kryteriów, a zwłaszcza ciągłości (powtarzalności i stałości) oraz określonego stopnia zorganizowania. Jednak trzeba pamiętać, że nawet jeśli działalność wykonywana we własnym imieniu i na własny rachunek w celach zarobkowych nie zostanie formalnie zarejestrowana, ale będzie można przypisać jej cechy ciągłości i zorganizowania, to organy podatkowe mogą zakwestionować rozliczanie osiąganych przychodów na zasadach przewidzianych dla działalności wykonywanej osobiście. Może się zdarzyć również sytuacja odwrotna - jeśli osoba mająca formalnie zarejestrowaną działalność gospodarczą będzie wykonywać zlecenie w warunkach niepozwalających na uznanie jej za realizowaną w ramach tej działalności, wówczas może mieć miejsce przekwalifikowanie osiągniętych z tego tytułu przychodów do źródła, jakim jest działalność wykonywana osobiście, lub wręcz do przychodów ze stosunku pracy. Dlatego należy każdorazowo starannie przeanalizować wszystkie okoliczności, w jakich zawierana jest umowa zlecenia, aby zminimalizować ryzyko dokonania w przyszłości odmiennej kwalifikacji tego zdarzenia gospodarczego przez organy podatkowe. Podstawa prawna: art. 10 ust. 1 pkt 2 i 3, art. 13 pkt 8, art. 41 ust. 1, 1a i 2, art. 42 ust. 2 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - z 2000 r. Nr 14, poz. 176; z 2007 r. Nr 35, poz. 219 Anna Welsyng,radca prawny, doradca podatkowy Artykuły: Składki ZUS: ubezpieczenia społeczne, zdrowotne, FP, FGŚP W sytuacji, gdy ktoś prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, i w ramach tej działalności zawiera umowę zlecenia, której przedmiot jest taki sam jak przedmiot prowadzonej działalności, wówczas podlega ubezpieczeniom społecznym tylko z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej. Z tytułu wykonywania umowy zlecenia nie jest obejmowania ubezpieczeniami – ani obowiązkowo, ani dobrowolnie. Aby jednak umowa zlecenia mogła być traktowana jako wykonywana w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, warunkiem jest, aby przychód z niej uzyskiwany był opodatkowany jako przychód z działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 5b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki: 1. odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności, 2. są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności, 3. wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością. W sytuacji gdy organ podatkowy uzna, iż czynności wykonywane w ramach umowy zlecenia są dla celów podatkowych działalnością wykonywaną osobiście (nie są czynnościami wykonywanymi w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej), wówczas osoba wykonująca tylko taką umowę podlega obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym jako zleceniobiorca. W przypadku natomiast, gdy osoba wykonująca umowę zlecenia... DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU JEST BEZPŁATNYWYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE. Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego. REJESTRACJA dla nowych użytkowników LOGOWANIE dla użytkowników DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do: ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza) narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach kalkulatorów i baz danych działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą Czas rejestracji - ok. 1 min Uwaga Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »